【初級會計】最全會計實務分錄大全(二)!
應收及預付款項
一、應收票據(均以面值入賬)
(一)取得應收票據
應收票據取得的原因不同,其會計處理亦有所區別。
1.因債務人抵償前欠貨款而取得的應收票據:
借:應收票據
貸:應收賬款
2.因企業銷售商品、提供勞務等而收到開出、承兌的商業匯票:
借:應收票據
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
(二)商業匯票到期,收回款項時,應按實際收到的金額:
借:銀行存款
貸:應收票據
(三)應收票據的轉讓
借:材料採購/原材料/庫存商品(按應計入取得物資成本的金額)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:應收票據(按商業匯票的票面金額)
如有差額,借記或貸記:銀行存款
(四)票據貼現
借:銀行存款(按實際收到的金額)
財務費用(按貼現息的部分)
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貸:應收票據(按應收票據的面值)
二、應收賬款
(一)企業銷售商品等發生應收款項時:
借:應收賬款
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
(二)收回應收賬款時:
借:銀行存款
貸:應收賬款
(三)企業代購貨單位墊付包裝費、運雜費時:
借:應收賬款
貸:銀行存款
(四)收回代墊費用時:
借:銀行存款
貸:應收賬款
(五)企業應收賬款改用應收票據結算,在收到承兌的商業匯票時:
借:應收票據
貸:應收賬款
三、預付賬款
(一)企業根據購貨合同的規定向供應單位預付款項時:
借:預付賬款
貸:銀行存款
(二)企業收到所購物資,按應計入物資成本的金額:
借:材料採購/原材料/庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:預付賬款
(三)當預付貨款小於採購貨物所需支付的款項時,應將不足部分補付:
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借:預付賬款
貸:銀行存款
(四)當預付貨款大於採購貨物所需支付的款項時,對收回的多餘款項:
借:銀行存款
貸:預付賬款
四、其他應收款
其他應收款」科目的借方登記其他應收款的增加,貸方登記其他應收款的收回。
五、應收款項減值(壞賬準備的會計處理)
(一)企業計提壞賬準備時:
借:資產減值損失——計提的壞賬準備(按應減記的金額)
貸:壞賬準備
(二)沖減多計提的壞賬準備時:
借:壞賬準備
貸:資產減值損失——計提的壞賬準備
(三)企業發生壞賬損失時:
借:壞賬準備
貸:應收賬款/其他應收款
(四)已確認並轉銷的應收款項以後又收回時:
借:應收賬款/其他應收款
貸:壞賬準備
同時:
借:銀行存款
貸:應收賬款/其他應收款
(五)也可以按照實際收回的金額:
借:銀行存款
貸:壞賬準備
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