會計實務之壞賬準備和貼現資產的會計處理

前面幾編我們花費了較長的時間和打擊介紹了應收類科目的會計處理，今天和大家介紹一下壞賬準備和貼現資產的正確會計處理方式：

壞賬準備

　　一、本科目核算企業應收款項的壞賬準備。

　　二、本科目可按應收款項的類別進行明細核算。

　　三、壞賬準備的主要賬務處理。

　　（一）資產負債表日，應收款項發生減值的，按應減記的金額，借記「資產減值損失」科目，貸記本科目。本期應計提的壞賬準備大於其賬面餘額的，應按其差額計提；應計提的壞賬準備小於其賬面餘額的差額做相反的會計分錄。

　　（二）對於確實無法收回的應收款項，按管理許可權報經批准後作為壞賬，轉銷應收款項，借記本科目，貸記「應收票據」、「應收賬款」、「預付賬款」、「應收分保賬款」、「其他應收款」、「長期應收款」等科目。

　　（三）已確認並轉銷的應收款項以後又收回的，應按實際收回的金額，借記「應收票據」、「應收賬款」、「預付賬款」、「應收分保賬款」、「其他應收款」、「長期應收款」等科目，貸記本科目；同時，借記「銀行存款」科目，貸記「應收票據」、「應收賬款」、「預付賬款」、「應收分保賬款」、「其他應收款」、「長期應收款」等科目。

　　對於已確認並轉銷的應收款項以後又收回的，也可以按照實際收回的金額，借記「銀行存款」科目，貸記本科目。

四、本科目期末貸方餘額，反映企業已計提但尚未轉銷的壞賬準備。

貼現資產

　　一、本科目核算企業（銀行）辦理商業票據的貼現、轉貼現等業務所融出的資金。

　　企業（銀行）買入的即期外幣票據，也通過本科目核算。

　　二、本科目可按貼現類別和貼現申請人進行明細核算。

　　三、貼現資產的主要賬務處理。

　　（一）企業辦理貼現時，按貼現票面金額，借記本科目（面值），按實際支付的金額，貸記「存放中央銀行款項」、「吸收存款」等科目，按其差額，貸記本科目（利息調整）。

　　（二）資產負債表日，按計算確定的貼現利息收入，借記本科目（利息調整），貸記「利息收入」科目。

　　（三）貼現票據到期，應按實際收到的金額，借記「存放中央銀行款項」、「吸收存款」等科目，按貼現的票面金額，貸記本科目（面值），按其差額，貸記「利息收入」科目。存在利息調整金額的，也應同時結轉。

　　四、本科目期末借方餘額，反映企業辦理的貼現、轉貼現等業務融出的資金。